艾玛·阿杰曼  2021 年 12 月 17 日

由于拜登政府提议的外籍人士税收改革，英国的美国人面临现金流问题和可能的双重征税

税务专家警告说，该计划可能会消除在英国支付的税款与美国相同收入的负债相抵销的能力。

美国参议院正在考虑采取措施，取消在美国侨民在国外缴纳的税款超过他们在美国的应缴税款时使用的结转条款。

如果在美国报告收入后的下一日历年支付英国税款，则现行规则允许向后调整。

然而，拜登总统的 1.75 吨“重建更好的基础设施”法案中所包含的计划将寻求取消结转至上一个美国纳税年度的能力。如果获得通过，该措施将从 2022 年 12 月 31 日起生效。

会计师事务所 Blick Rothenberg 的董事约翰·哈瓦德 (John Havard) 表示，这项措施可能是为了行政便利而计划的，“对未来的人们产生重大影响”。

美国将一个人的纳税义务与公民身份联系起来是非常不寻常的，这是它与另一个国家厄立特里亚所共有的特征。这意味着无论他们住在世界的哪个地方，美国公民都必须填写美国纳税申报表并缴纳美国税款。

为避免现金流问题，顾问通常建议居住在英国的美国人在 12 月之前缴纳英国税款，而不是 1 月 31 日的自我评估截止日期，以匹配美国的日历纳税年度。这是因为对于大多数美国人来说，只有在美国日历纳税年度（例如 2021 年）实际支付的英国税款才能在 2021 年的美国纳税申报表中抵消。

例如，在 2022 年 1 月之后支付英国税款意味着个人需要等到 2022 年的美国纳税申报表才能申请抵消。当前的结转条款通过允许人们使用上一个美国纳税年度的任何超额税收抵免来提供缓冲。

“因此，有缺陷的年终计划的后果是可以纠正的，”哈佛解释说。“但是新系统说：”运气不好的伙伴。我们不会打扰自己。您只需要确保您在正确的时间付款，这样您就可以申请[您的外国税收抵免抵免]。我们不会允许您在一年内付款并带回另一年。”

常驻英国的美国人、Withers 律师事务所的合伙人 Jaime McLemore 表示，新提案可能导致的现金流问题部分是由于英国从 4 月 6 日到 4 月 5 日的不同寻常的纳税年度。

她说：“英国对世界其他纳税年度来说这完全是疯狂的——这确实给这里的美国人带来了问题。” “这确实会影响你获得外国税收抵免的方式。我们大多数人在一月份就上一年的收入缴纳[税]。如果我们不能在前一年获得税收抵免，那就是一个巨大的现金流问题。你最终会为相同的收入支付两笔现金——这正是 [US-UK] 税收协定要避免的。”

哈佛同意这些提议可能导致“永久性双重征税”的情况。如果该法案获得通过，他建议居住在英国的美国人可以通过确保他们在每个日历年结束之前缴纳英国税款来防止这种情况发生。