法国税收体系属于多税种税收体系，法国中央政府和地方政府都有权征税。对公司征收的税种主要包括公司税、社会保障金、预提所得税、营业税、增值税、注册税和社会保障金。税收是政府调节经济的杠杆，法国更是如此，根据各界政府的施政纲领，关于税收的有关法令法规每年会有变化，我们这里介绍的是近年来公司所要面临的常见税种，具体实施细则还需要查看当期适行的法律法规。

一. 企业所得税

1.所属地原则

在法国，公司所得税的纳税义务分为强制性和可选择性两种形式。受强制性公司所得税最重要实体是股份公司 (SA)、简化股份公司 (SAS)、有限责任公司 (SARLs)、股份 (协议) 有限合伙企业和自由合作公司 (SELs、SELARLs) 等。因篇幅有限，本部分只涉及最普遍使用的 SA, SAS, SARL等实体公司的税收企业所得税和其它常见直接税种及间接增值税。所涉及的实体公司以下简称公司或企业。可选择性履行公司所得税纳税义务的企业包括普通合伙企业、有限合伙企业(其中的普通合伙人)、一人有限责任公司、民间企业和合资企业。若上述企业选择履行公司所得税纳税义务，则视为公司所得税纳税人;若它们选择不履行公司所得税纳税义务，将被视为税收透明实体。

法国企业所得税是以属地原则为基础来征税,即企业

（包括非居民企业驻法常设机构、法人企业的分支机构等）仅就其在法国境内取得的生产经营所得缴纳公司所得税。因此，法国企业在境外的子公司及分支机构在法图境外取得的生产经营所得以及发生的亏损，均不计入法国境内的应纳税所得额。

外国企业在法国开展的商业活动需要就其来源于法国的利润在法国缴纳企业所得税。这一规则适用于外国企业子公司 (filiale)，设立的分支机构 (succursale) 以及没有正式注册的常设机构 (établissement stable)。联络办公室(bureau de liaison) 不从事商业活动，所以不需缴纳所得税和增值税。

外国企业应特别关注规避被税务局界为常设机构的所要承担的税务风险。一般说来，外国企业派来的雇员如果只从事公司宣传或企业调研,那么风险不大，但是一旦这名雇员可以代表外国公司和客户签署在法国的合同, 那么就有可能被税务机关评定为常设机构，从而需要在法国就其界定利润缴纳企业所得税。

2.应纳税所得额

收入- 支出 = 会计盈利 + 不可抵扣税收支出 – 不需纳税收入 = 税前利润 – 所得税 + 税收抵免 = 净利润收入

企业所得税是根据各业务收入来源的总净收入征收的, 包括企业资产交易所实现的资本收益。除去企业取得的红利与资本收益在某些条件下是不需缴纳企业所得税，基本所有收入都属于所得税纳税范畴。

支出

一般说来，只要支出是用于从事公司业务而产生的并有真实的目的, 就可以扣除。

不可扣除费用

一般情况下，与免税收入相关的支出，尤其是符合参与免税制度的支出，不得税前扣除。此外，奢侈消费支出，包括娱乐支出（例如:狩猎和钓鱼）、豪华住宅和船只的购置和维修费用，违法行为的处罚费用支出包括税务滞纳金，不得税前扣除。

准备金

准备金主要有折旧准备金、风险和费用的准备金、法律明文规定的准备金等三类。企业自行提取不符合税收规定的准备金支出不准予税前扣除。相对的，重新获得不可扣除的准备金不纳税。

企业提取坏账准备必须以充分的债务评估为基础，如果只是基于债权的账龄和历史统计数据而设立的准备金不准予税前扣除。

3.企业所得税税率

法国政府为鼓励企业投资, 减小企业负担；从2019年起逐年降低了企业所得税税率, 具体安排如下 :

• 适用于营业额在7,63 M€以下的企业

• 适用于营业额在7,63 M€以上250 M€以下的企业

• 适用于营业额在250 M€以上的企业

在某些情况下，企业需缴纳额外的所得税:

- 社会贡献金：适用于营业额至少763万欧元且企业所得税超过763,000欧元的公司应额外承担缴纳企业所得税的3.3%。

- 营业额超过10亿欧元的公司需额外缴纳企业所得税的 15%的特殊贡献金，营业额超过30亿欧元的公司还需额外缴纳15%的附加税。

4.经营亏损

任何未弥补完的亏损都可以无限期向以后年度结转。但是如果本年度盈利超过100万欧元, 超过100万以上的利润中只有50%可以由剩余亏损来弥补。

企业纳税人如果本年度为亏损，前一年度盈利时，在符合相关条件下，可以选择将本年亏损向前一年度结转，但至多可结转在100 万欧元与前一年所盈利之间较低的金额。

5.申报和缴纳时间

如果企业财务年度在12月31日截止，原则上需要在第二年度4月30日完成所得税电子申报，实际上这一期限通常会推迟15个工作日。如果企业财务年度不在12月31日截止，则需要实际结束后的三个半月后提交。

所得税申报可以由企业自己完成也可以委托会计师事务所完成。

法国所得税按照会计年度缴纳，实行分季度预缴。每季度预缴金额为上一年所得税的25%, 所得税余额清缴于下一个会计年度的所得税申报时完成，申报和缴纳延期都有可能需缴纳滞纳金，收到10% 滞纳金缴纳通知后可向税务机关申请撤销，如果理由充分。

二. 增值税

1.一般规则

法国增值税的征收范围包括农业、商业、工业、服务业和自由职业者，即法国境内所有从事有偿提供商品和服务活动的个人和企业都和在欧盟内进行采购或销售的单位或个人都是增值税纳税义务人。

增值税税率为：标准税率：20%，低税率：2.1%、5.5%和 10%。增值税标准税率适用于所有的应税货物或劳务，除非有特别适用于低税率或者免税的情况。

2.纳税义务的产生

对于应税商品，纳税义务在商品所有权转移的时候产生；对于应税服务，纳税义务在服务提供时产生，但如果是采用预付款的方式，则在收到服务费时就会产生纳税义务

（如果分期付款，则需要分期确认纳税义务）。

企业也可以选择VAT par débit方式选择把纳税义务发生时间选择在服务发票开票日期。

进口方在进口商品时必须缴纳增值税，纳税义务在进口时产生。

3.进项税抵扣和退税

增值税申报根据公司营业额大小有年度申报，季度申报或月申报。

纳税人在对应期间的销项税和进项税的差额为其当期的增值税应纳税额。一般情况下，抵扣进项税的凭据为发票或其它有效单据。

如果纳税人在同一纳税期内的销项税不足抵扣进项税，剩余进项税可在以后纳税期内继续抵扣，直至完全抵扣。此外，纳税人也可在日历年结束时向税务机关申请退还留抵进项税（年度申报一次申请退还的最小金额为150欧元）。对于月度和季度申报的纳税人，如果申请退还金额大于 760欧元可以申请退还留抵进项税。税务机关可以要求企业提供电子版会计帐和发票进行核查。

产生进项税的费用必须与公司经营相关，发票形式要符合税务局要求，有关具体注意事项请参阅有关税法。

欧盟之间的交易虽然不产生实际增值税，但在必须做一定的会计处理并体在申报单上。

三. 薪酬税

原则上,所有位于法国或在法国设立的雇主,不考虑其员工的居民身份,均需就雇主所支付的薪酬总额缴纳薪酬税。若雇主上年营业额的90%或以上需缴纳增值税, 则该雇主无需缴纳薪酬税。若雇主上年营业额需缴纳增值税的部分低于90%, 则该雇主仅需就其营业额中无需缴纳增值税的部分缴纳薪酬税。

薪酬税采用累进税率征收,税率从员工年收入的4.25%到

20%不等。

薪酬税可在企业所得税税前扣除。

四. 地方税

2010年地方营业税被废除，取而代之的是地方经济捐税，包括基于不动产租金的商业不动产捐税和基于商业活动增加值的商业增值捐税。

1.商业增值捐税 (CVAE)

自然人或法人、非法人公司或信托在法国境内经常性从事经营活动且年营业额超过152 500欧元须每年申报缴纳商业增值捐税。新办企业第一个会计年度自动免除商业增值捐税。企业的营业额如果超过50万欧元必须缴纳的最低金额为250欧元。

增值额的计算公式为：增值额=营业额-购买资产的支出各项开支。商业增值捐税最高不超过增值额的3%。增值捐税超过 3000欧元的企业要在第二年在6月15日和9月15 日分两次进行预提，余额在5月3日清算并提交相关申报表格。另外，在所得税的申报中，有一联专门确认增值额，需要与所得税同时申报。

2.商业不动产捐税 (CFE) 自然人或法人、非法人公司或信托在法国境内经常性从事经营活动须每年缴纳商业不动产捐税。公司成立和更换地址时，必须申报，通知税务机关。税基是有关部门评估并按时更新的该房屋的租金，税率由相关地方议会在税法规定的范围内确定。企业会在每年12月中旬接到法国税务局官网CFE金额确定的通知。如果总金额超过3000欧元，企业需要在第二年6月15日预提50%。

五. 法国税收优惠

法国政府对于有利于保护环境、维持可持续发展的项目以及缩小不同地区间经济、社会差距的项目，也会给予优惠政策。投资优惠侧重就业，旨在保护现有就业岗位，创建新岗位，为就业困难群体增加就业机会。

1.研发税收抵免(CIR)

根据现行的优惠政策，所有企业发生的研发费用可以进行税收减免，不受公司规模大小、公司部门的限制。法国公司的部分研发费支出（1亿欧元以下的研发费用的30%、以及超过1亿欧元部分的5%）可以抵减应纳税额。未在当年抵减完的研发费支出最多可向后结转三年。如仍有剩余抵减额，可以在五年内开设新公司时获得偿付，或在三年后获得偿付。

2.创新型企业优惠 (CII)

法国对个人股东持股至少50%的创新型中小企业实行一项特定的税收优惠制度。第一个盈利年度（连续12 个月）享受100%减免公司所得税;第二个盈利年度（连续12 个月）享受50%减免公司所得税。该制度还要求企业开业少于8 年，并且企业发生的研发费用占该年度税前扣除支出总额的15%及以上。

3.创新型企业或大学税收优惠 (JEU-JEI)

在投资研发中具有青年创新企业或青年学术企业的资质的新企业可以享受税收和社会保险的豁免。该税收优惠适用于2022年12月31日前创建的公司，所享受的税收优惠在第1个会计年度（或第一个盈利税期），免征总额，在下一个时期或财政年度，免征额为50%。所得税减免可与研发税收税抵免（CIR）累加。

4.区域税收优惠政策

截止到2017 年12 月31 日，在重建区(例如人口下降和高失业区域)创建的企业可享受5 年的公司所得税免税优惠政策。但是，企业3 年内享受减免税不得超过20 万欧元。

城市免税区。在相关经济欠发达城市及其近郊区新办的企业（2021 年l 月1 日前建立）有权享受多项税收优惠政策，包括获得5 年的企业所得税定期免税优惠。不过，享受该项优惠政策的企业的所得总额在5 年中的任何12个月内不得超过10 万欧元。

5.加速折旧

国家重新引入税收附加摊派制度，符合中小企业标准的公司在2019-2020年期间进行的

对有助于其向未来机器人和数据产业转型的投资和采购有可能可以享受相当于140%的年折旧分摊金额的税前抵扣。

具体实施办法请关注届时适用税法。

6.其他税收优惠

法国税法视定，如果一家新办企业，其成立的初衷是旨在接管位于特定区域的经营困难的企业，则可以享受公司所得税减免优惠。该优惠政策执行期限截止到2020 年

12 月31 日。

企业对欧洲经济区中非营利性组织进行捐赠，其捐赠额的60%（最高可达纳税人在法国国内营业额的0.05%）可以享受税收抵免优惠。未抵免完的金额可在未来5 年内结转。

7.集团企业合并纳税

企业集团可以选择合并缴纳公司所得税。自2009 年 12 月31 日起，通过法国母公司的一个境外子公司设立的法国子公司也有资格合并纳税。符合税收集团制度的子公司可选择是否加入企业集团合并缴纳公司所得税。在税收集团内部做出一些调整 (如债务减免、股利分配等) 后，应根据其总收入征收税款。

六. 税务申报

除去以上列举的税种之外,企业还有一系列申报业务, 如服务费申报 转移定价申报,贷款申报等,如需详细了解, 请咨询我所。

七. 税务稽查

税务部门有权对公司、个人查账，有权要求被查者出示所有财会账目、银行账目，有权要求被查者（自然人或法人）对所有细节作出说明。税务部门还要求各行政部门、企业提供相关资料与情报。这被称为税务部门的“信息权”。另外，自2014年以来，法国税务局要求在企业收到稽查通知后提供在一定期限内提供符合税务局系统规定的标准的会计电子帐FEC，以便尽快由系统查漏，提高稽查效率。这一强制要求如果没有满足，企业将被处罚至少5000 欧元罚款。

在查税、税务核对后，税务部门有权对纳税人罚款、要求其支付欠税税款的利息等。这些罚款、补税、追交利息等，既是根据法律、规章进行的，又是根据纳税人具体情况而由税务部门来决定的。由此，税务部门拥有一定的自由度。

税务稽查专业性非常强，对企业影响很大，我们建议企业寻找有经验的会计师协助共同应对。

八. 罚金

逾期缴纳和申报将被处于10%的罚金。如果因重新核定而征收额外的税款, 将按每月0.4%（每年4.8%）收取罚息。如有恶意或法律滥用情形, 适用特别处罚。当然，企业收到处罚通知时，可根据情况向税务局申请宽大处理。

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